W naszej praktyce często napotykamy na sytuacje, które stanowią prawie nie do pokonania problem dla wielu z was. Problem ten dotyczy opodatkowania dochodów osiągniętych za granicą przez przedsiębiorców indywidualnych (SZČO).
Aby uniknąć pozostawania jedynie w sferze teoretycznej, przedstawimy rzeczywisty przykład:
Typowym przypadkiem jest sytuacja polskiego przedsiębiorcy indywidualnego, który podróżuje za granicę (na przykład do Niemiec), aby pracować i świadczyć tam usługi. Po powrocie do kraju pojawia się pytanie, gdzie zadeklarować te dochody. W takim przypadku nie tylko polskie prawo podatkowe wchodzi w grę, ale także Traktat o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W tym artykule skoncentrujemy się konkretnie na polskich przedsiębiorcach pracujących w Niemczech i omówimy Traktat o unikaniu podwójnego opodatkowania między Rzecząpospolitą Polską a Federalną Republiką Niemiec z dnia 19.12.1980 roku, obowiązujący od 17.11.1983 roku.
Nierzadko otrzymujemy informacje od naszych klientów, że nie pracowali za granicą przez więcej niż 183 dni i dlatego opodatkowują cały swój dochód w Polsce.
Ale uważajcie, to nie zawsze jest prawda!
W rzeczywistym świecie spotykamy się z dwoma rodzajami umów, które przedsiębiorcy zawierają:
- Umowa o dzieło
- Umowa przystąpienia do tzw. „grupy roboczej” – ARGE (Arbeitsgemeinschaft)
Umowa o dzieło
W pierwszym przypadku, czyli jeśli podpisaliście tzw. Umowę o dzieło, głównym kryterium, dzięki któremu możecie rzetelnie odróżnić, kiedy jesteście zobowiązani opodatkować swoje dochody w Niemczech, jest to, czy pracowaliście na danym miejscu/przy obiekcie przez więcej niż 365 dni.
Prawdopodobnie najlepszym dowodem jest wymieniony w Traktacie o unikaniu podwójnego opodatkowania, w Artykule 5 – Stałe Miejsce Wykonywania Działalności:
- Pojęcie „stałe miejsce wykonywania działalności” oznacza, w rozumieniu niniejszej Konwencji, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej przez osobę w całości lub częściowo.
- Pojęcie „stałe miejsce wykonywania działalności” obejmuje w szczególności:
- a) miejsce zarządzania
- b) fabrykę
- c) biuro
- d) zakład
- e) warsztat
- f) kopalnię, kamieniołom lub inne miejsce wydobycia surowców naturalnych
- g) plac budowy lub projekt montażowy trwający ponad 12 miesięcy.
Dlatego, aby jasno ocenić, czy dochód jest osiągany w Niemczech i dlatego musi być opodatkowany w Niemczech, musisz odpowiedzieć na następujące pytanie: Czy pracowałeś stabilnie na danym miejscu (obiekcie/montażu) przez ponad 365 dni?
Jeśli odpowiedź brzmi tak, jesteś zobowiązany opodatkować ten dochód w Niemczech.
Jeśli odpowiedź brzmi nie, jesteś zobowiązany opodatkować ten dochód w Polsce.
Jednak uważajcie, że nawet podróże powrotne do domu (po zakończeniu zmiany) są również uwzględniane w tej operacji. Przerwy takie są zatem wliczane w te 365 dni.
Zarejestruj się w niemieckim urzędzie skarbowym i uzyskaj numer podatkowy - Steuernummer
Nasza rada
Możliwość przerwania działalności pojawia się tylko wtedy, gdy takie przerwy trwają ponad cztery tygodnie i w trakcie nich posiadasz inne źródła dochodu. W tym przypadku miejsce pracy uważane jest za zakończone, a nowa zmiana zaczyna nową pracę.
Jeśli dotyczy cię punkt pierwszy, zaplanuj z góry, ile dni potrwa dana praca. Dzięki temu planowaniu możesz „wybrać” państwo, w którym będziesz zobowiązany opodatkować swój dochód. Następnie musisz założyć swoją księgowość, zachować wszystkie faktury/paragony oraz prowadzić dokładny dziennik pracy i podróży.
ARGE (Arbeitsgemeinschaft)
Przeciwna sytuacja zachodzi, gdy jako polski przedsiębiorca podpisujesz umowę przystąpienia do ARGE. W skrócie i prostych słowach oznacza to, że stajesz się członkiem niemal niemieckiej „Sp. z o.o.”, a więc dochód uzyskany stamtąd musi być opodatkowany w Niemczech.
Ponieważ ARGE ma swoją siedzibę w Niemczech, każda praca uważana jest za stałe miejsce prowadzenia działalności, a więc dni pracy nie muszą być brane pod uwagę.
Co to oznacza w praktyce?
Tylko to, że jeśli osiągnąłeś dochód z ARGE, nawet 1 euro, musisz opodatkować go w Niemczech. Jeśli znalazłeś się w tej sytuacji, nie możesz „wybrać” państwa opodatkowania. Od samego początku załóż swoją księgowość, zachowaj wszystkie faktury/paragony oraz prowadź dokładny dziennik pracy i podróży.
Nasza rada
Nigdy nie podpisuj umów, których nie rozumiesz. Zapytaj kolegów o ich doświadczenia lub szukaj pomocy u specjalistów. Zaufaj nam, taka inwestycja szybko się zwróci.
Ostateczna rada
Chroń swoją prywatność. Organizacje podatkowe często żądają dostępu do wyciągów bankowych. Dlaczego mieliby widzieć całe twoje życie?
Załóż konto firmowe. Przesyłaj na nie swoje dochody. Opłacaj ubezpieczenia, koszty podróży, telefony komórkowe i inne wydatki firmowe z tego konta. Raz w miesiącu przelej „wynagrodzenie” na swoje osobiste konto, tak jak sobie życzysz. Organizacje podatkowe nie będą tego znajdować interesującym.
